Momsfradrag: Hvilke køb kan din virksomhed trække momsen fra på?

Momsfradrag er fradrag for købsmomsen på virksomhedens indkøb. Retten til fradrag afhænger af, hvad købet bruges til, virksomhedens aktiviteter og eventuelle særregler. Vi begynder derfor med anvendelsen. Et erhvervsmæssigt køb giver ikke automatisk momsfradrag.

For momsregistrerede virksomheder giver køb, der alene bruges til momspligtige aktiviteter, som udgangspunkt fuldt momsfradrag. Køb alene til momsfritagne aktiviteter uden fradragsret giver intet momsfradrag. Ved blandet anvendelse kan fradraget være delvist. Privat brug og fællesomkostninger til aktiviteter med og uden momsfradragsret kræver dog forskellige fordelinger.

Hvilke betingelser og bilag kræver momsfradrag?

Før momsen trækkes fra, anbefaler vi at kontrollere både købet og bilaget. Retten til momsfradrag afhænger også af, om sælgeren er momsregistreret, og om momsen er opkrævet korrekt.

• Virksomheden skal være momsregistreret, og købet skal bruges til aktiviteter med momsfradragsret. Sælgeren skal også være momsregistreret, og momsen skal være korrekt opkrævet, som beskrevet i Skattestyrelsens vejledning om momsfradrag.

• Fakturaer, forenklede fakturaer og afregningsbilag skal opfylde de relevante fakturakrav. Vi anbefaler at gemme bilaget og dokumentere, hvordan købet hænger sammen med virksomhedens aktiviteter. Dokumentationen skal vise både udgiften og dens formål.

• Rent private køb giver ikke momsfradrag. Personligt tilknyttede varer som almindeligt tøj og briller giver heller ikke fradrag, heller ikke delvist, blot fordi de bruges under arbejdet.

• Køretøjer, hotel, forplejning og energiafgifter har særlige momsfradragsregler. Vi anbefaler derfor at vurdere disse udgifter særskilt, før købsmomsen medregnes som fradrag.

Fuldt momsfradrag og fradrag ved privat brug

En computers anvendelse afgør, hvor meget af momsen der kan trækkes fra. Vi skelner mellem to situationer:

• En computer, der udelukkende bruges i virksomhedens momspligtige drift, giver som udgangspunkt fuldt momsfradrag. Hele den korrekt fakturerede købsmoms kan fradrages, når de øvrige betingelser er opfyldt.

• En computer, der bruges både erhvervsmæssigt og privat, kræver en fordeling af købsmomsen efter den vurderede faktiske anvendelse. Kun den del, der vedrører erhvervsbrug med momsfradragsret, kan fradrages.

Når computeren også bruges privat, anbefaler vi at underbygge vurderingen med oplysninger om dens arbejdsopgaver og omfanget af den private brug. Fordelingen skal afspejle anvendelsen. Omsætningen fra forskellige aktiviteter kan ikke bruges som erstatning for denne vurdering.

Hvis en vare eller ydelse efter momsfradraget overføres til privat brug eller momsfri virksomhed, kan der blive tale om udtagningsmoms beregnet på værdien ved udtagningen. Den efterfølgende overførsel skal vurderes særskilt fra den blandede anvendelse, der allerede var forudsat ved købet.

Sådan beregner vi delvist momsfradrag på fællesomkostninger

Delvist momsfradrag på fællesomkostninger beregner vi ud fra omsætningen fra aktiviteter med og uden momsfradragsret.

1. Først afgrænser vi fællesomkostningerne, eksempelvis revisor, computer og telefon, der bruges til både momspligtige og momsfritagne aktiviteter. Køb, der kan henføres direkte til én aktivitet, følger den aktivitets fradragsret. Privat anvendelse vurderes særskilt.

2. Derefter opgør vi den relevante omsætning uden moms. Fradragsprocenten beregnes som omsætningen fra aktiviteter med momsfradragsret divideret med den samlede relevante omsætning, ganget med 100. Eksempelvis giver 350.000 / 850.000 × 100 = 41,18 %, som rundes op til 42 %. De 42 % anvendes på fællesomkostningernes købsmoms.

3. Som hovedregel bruger vi procenten fra det senest afsluttede regnskabsår som foreløbig fradragsprocent gennem hele året. Nystartede virksomheder beregner første års procent ud fra omsætningen i de enkelte momsperioder.

4. Efter årets afslutning beregner vi den endelige fradragsprocent ud fra årets omsætning og regulerer årets foreløbige fradrag. Den endelige procent bliver næste års foreløbige procent.

Den årlige oplysningspligt er adskilt fra reguleringen. I årets første momsindberetning, hvor juni indgår, oplyser vi om momsfritagne aktiviteter i det senest afsluttede regnskabsår, den anvendte foreløbige fradragsprocent og grundlagsårets slutdato.

Konkrete momsfrie salg og salgsbeløb skal ikke oplyses, og EU-salg uden moms tæller ikke som momsfritagne aktiviteter i denne oplysning. Det fremgår af Skattestyrelsens vejledning om momsfrie ydelser.

Hvad er forskellen på momsfradrag og skattefradrag?

Fradrag i momsregnskabet og fradrag i det skattepligtige resultat påvirker forskellige beløb. Vi vurderer dem hver for sig, fordi retten til det ene fradrag ikke afgør retten til det andet.

Egenskab	Momsfradrag	Skattefradrag
Hvad vedrører fradraget?	Fradragsberettiget købsmoms	Skattemæssigt fradragsberettigede udgifter og afskrivninger
Hvad reduceres?	Den moms, virksomheden skal afregne	Virksomhedens skattepligtige resultat
Hvad er virkningen?	Momsen til afregning bliver mindre	Skatten kan blive mindre, men hele udgiften refunderes ikke

Fradragsberettiget moms må ikke samtidig indgå som skattemæssig udgift. Vi holder derfor købsmomsen adskilt fra det beløb, der vurderes efter skattereglerne.

Løbende driftsudgifter kan give skattefradrag, når de opfylder de skattemæssige betingelser. Etableringsudgifter vurderes anderledes, og privatforbrug giver som udgangspunkt ikke fradrag. Manglende momsfradrag gør altså ikke automatisk en udgift skattemæssigt fradragsberettiget.

Vi skelner også mellem løbende udgifter og driftsmidler som inventar og udstyr. Småaktiver på højst 36.000 kr. i 2026 kan fratrækkes i købsåret efter reglerne for udelukkende erhvervsmæssige driftsmidler. Ting, der fungerer sammen, vurderes samlet. Større driftsmidler skal normalt afskrives over flere år frem for at give fuldt fradrag straks. Reglerne er beskrevet i Skattestyrelsens vejledning om virksomhedens udgifter.

Ved blandet privat og erhvervsmæssig brug vurderer vi skattefradraget særskilt. Blandede driftsmidler har egne skatteregler, og blandt andet telefoni kræver særlig opmærksomhed. Fordelingen til momsfradraget kan derfor ikke uden videre bruges til at beregne skattefradraget.

Sådan indberetter vi købsmomsen korrekt

Købsmomsen indberetter vi med det beløb, virksomheden har ret til at fradrage.

1. Vi opgør den fradragsberettigede købsmoms i regnskabet. For køb med begrænset fradrag medregner vi kun den fradragsberettigede del.

2. Det samlede fradragsberettigede beløb indberetter vi under Købsmoms.

Købsmomsen trækkes fra salgsmomsen. Overstiger købsmomsen salgsmomsen, kan virksomheden få et tilgodehavende, men det garanterer ikke en udbetaling.

En negativ momsindberetning dækker først skyldig saldo på Skattekontoen, med de ældste posteringer først. Gæld til inddrivelse kan også medføre modregning før udbetaling. Det resterende tilgodehavende kan udbetales, som beskrevet i Skattestyrelsens vejledning om betaling via Skattekontoen.

Til læserne hos Reelt Regnskab anbefaler vi at kontrollere bilag, købenes anvendelse og relevante særregler før indberetning.