Vi skelner mellem tre ordninger: Skattefri kørselsgodtgørelse er en arbejdsgivers betaling til en medarbejder for erhvervskørsel, når betingelserne er opfyldt. Fradrag for erhvervskørsel reducerer virksomhedens skattepligtige resultat, mens befordringsfradrag er et personligt fradrag for transport mellem hjem og arbejde efter særskilte regler. Et fradrag er altså ikke en skattefri udbetaling.
Derfor tager vi udgangspunkt i din virksomhedstype, hvem der ejer bilen, og turens formål. De forhold afgør, hvilken ordning der er relevant for din kørsel som selvstændig.
Fradrag for kørsel i en personligt ejet virksomhed
Som ejer af en personligt ejet virksomhed er du ikke din egen lønmodtager. Derfor kan du ikke udbetale arbejdsgiverens skattefri kørselsgodtgørelse til dig selv. Det gælder også i en enkeltmandsvirksomhed, hvor erhvervskørsel i stedet kan give fradrag i virksomhedens resultat.
For erhvervskørsel i privat bil beskriver Skattestyrelsens juridiske vejledning to fradragsmetoder: dokumenterede faktiske udgifter eller Skatterådets satser, når betingelserne er opfyldt. Vi lægger vægt på, at kørslen dokumenteres, og at fradraget kommer med i virksomhedens regnskab. Private kørselsudgifter kan ikke trækkes fra som driftsudgifter. Bruger du bilen både privat og erhvervsmæssigt, er det kun den erhvervsmæssige andel, der kan give fradrag.
To måder at beregne fradrag for erhvervskørsel i privat bil
Beregningsgrundlaget er den væsentlige forskel mellem de to metoder til fradrag for erhvervskørsel. Vi skelner derfor mellem dokumentation for bilens faktiske udgifter og dokumentation for antallet af erhvervskilometer, når du kører i egen bil.
| Faktiske udgifter | Skatterådets satser | |
|---|---|---|
| Beregningsgrundlag | Den erhvervsmæssige andel af bilens dokumenterede driftsudgifter og afskrivninger. | Dokumenterede erhvervskilometer. I 2026 er satsen 3,94 kr./km indtil 20.000 km om året og 2,28 kr./km derefter. |
| Dokumentation | Bilag for udgifterne og en kørebog, der understøtter fordelingen mellem privat og erhvervsmæssig kørsel. | En kørebog, der dokumenterer erhvervskørslen og antallet af kilometer. |
Med 8.000 erhvervskilometer i 2026 bliver regnestykket efter satsmetoden 8.000 × 3,94 = 31.520 kr. De 31.520 kr. er et fradrag i virksomhedens resultat. Beløbet er hverken en udbetaling eller selve skattebesparelsen.
Kundebesøg og kørsel mellem arbejdssteder kan være erhvervskørsel, når betingelserne er opfyldt. Kørsel mellem hjem og et fast arbejdssted er som udgangspunkt privat og hører under reglerne om personligt befordringsfradrag. Turens formål er derfor afgørende. En registrering i kørebogen gør ikke i sig selv en tur erhvervsmæssig.
Befordringsfradrag mellem hjem og fast arbejdssted
Befordringsfradrag er også relevant for selvstændige, når betingelserne i ligningslovens § 9 C er opfyldt. Vi behandler det som et personligt fradrag og holder det uden for virksomhedens driftsudgifter. Samme tur må ikke give både befordringsfradrag og fradrag for erhvervskørsel.
For 2026 angiver Skattestyrelsen følgende satser for befordringsfradrag, beregnet ud fra den samlede daglige afstand mellem hjem og arbejde, tur-retur:
-
0 – 24 km giver intet fradrag.
-
25 – 120 km giver 3,17 kr./km for kilometerne i dette interval.
-
Kilometer over 120 km giver 1,59 kr./km.
Der gælder særskilte satser for yderkommuner og visse småøer. Disse afstandssatser skal holdes adskilt fra satserne for skattefri kørselsgodtgørelse, fordi de bruges til forskellige ordninger.
Kun dage med faktisk transport mellem hjem og arbejde tæller med. Hjemmearbejdsdage, ferie og sygdom skal derfor udelades. Transportmidlet er ikke afgørende, så både bil, cykel og offentlig transport kan give fradrag, når betingelserne er opfyldt. Fri bil og arbejdsgiverbetalt transport udelukker fradraget efter de relevante regler.
Vi bruger folkeregisteradressen og den reelle kørselsafstand som udgangspunkt for beregningen. Ved bus og tog bruges den normale bilafstand. Private afstikkere tæller ikke med.
Skatteværdien er cirka 26 % af fradragsbeløbet. Beløbet bliver altså ikke udbetalt. Befordringsfradraget oplyses i forskudsopgørelsens felt 417 og årsopgørelsens rubrik 51. Det overføres ikke automatisk fra forskudsopgørelsen til årsopgørelsen.
Hvornår kan du få skattefri kørselsgodtgørelse i et ApS?
I et ApS er ansættelsesforholdet afgørende for retten til kørselsgodtgørelse. Vi understreger, at ejerskabet ikke i sig selv giver ret til skattefri godtgørelse fra selskabet.
-
En ApS-ejer kan som lønnet ansat modtage skattefri kørselsgodtgørelse fra selskabet, når betingelserne er opfyldt.
-
Kørslen skal være erhvervsmæssig og foregå i egen bil, og godtgørelsen skal beregnes efter faktisk kørte kilometer.
-
B-indkomstmodtagere kan ikke modtage kørselsgodtgørelsen skattefrit.
For kørsel mellem hjem og samme arbejdsplads gælder en tidsgrænse. Denne kørsel kan være omfattet i højst 60 arbejdsdage inden for en rullende periode på 12 måneder. Kørsel mellem arbejdspladser for samme arbejdsgiver kan også være erhvervsmæssig.
Et hjemmekontor kræver særlig opmærksomhed. Det gør ikke automatisk turen mellem hjemmet og virksomheden til kørsel mellem arbejdspladser. Her gælder 60-dages-reglen for skattefri kørselsgodtgørelse stadig.
Satser i 2026 og betingelser for skattefri udbetaling
Skattefriheden afhænger både af satsen og af, hvordan godtgørelsen udbetales. Vi ser derfor på aftalen om betalingen sammen med satserne for kørselsgodtgørelse i 2026, som sætter grænsen for beløbet.
-
For egen bil og motorcykel er satsen 3,94 kr./km indtil 20.000 km årligt og 2,28 kr./km derefter. Kilometergrænsen gælder pr. arbejdsgiver.
-
En lavere sats kan være skattefri. Overstiger udbetalingen satserne, beskattes hele godtgørelsen, medmindre den overskydende del behandles som skattepligtig løn.
-
Et fast beløb uden sammenhæng med den faktiske kørsel opfylder ikke betingelserne for skattefrihed. Det gør en aftale om lønnedgang mod kørselsgodtgørelse heller ikke.
-
Udgifter til færge, motorvej, bro og arbejdsrelateret parkering kan dækkes særskilt efter regning mod originalbilag. Vi holder derfor disse udgifter adskilt fra selve kilometergodtgørelsen.
Hvad skal kørebogen og selskabets kontrol dokumentere?
Hver tur skal kunne forbindes med en konkret arbejdsopgave. Vi anbefaler derfor, at du fører kørebogen løbende med disse oplysninger:
-
Notér datoen for turen.
-
Angiv turens destination.
-
Beskriv det erhvervsmæssige formål, så det fremgår, hvilken arbejdsopgave turen vedrører.
-
Registrér antallet af kørte kilometer.
I en personligt ejet virksomhed understøtter kørebogen opgørelsen af erhvervskilometer og fordelingen mellem privat og erhvervsmæssig brug. Ved beregning efter faktiske udgifter skal udgiftsbilagene også gemmes. Regnskabet skal dokumentere både kørslen og de udgifter, fradraget bygger på.
Ved skattefri kørselsgodtgørelse skal selskabet kontrollere kørselsgrundlaget og dokumentere arbejdsgiverens godkendelse efter Skattestyrelsens krav til dokumentation og kontrol. En udfyldt kørebog alene erstatter ikke arbejdsgiverkontrollen.
Skattefri kørselsgodtgørelse indberettes i eIndkomst felt 48 med indtægtsart 0109. Vi holder denne indberetning adskilt fra ejerens personlige befordringsfradrag og virksomhedens driftsfradrag, fordi de hører til hver sin ordning.
Når bilen er i virksomhedsordningen eller ejes af selskabet
En bil i virksomhedsordningen skal behandles anderledes end en privat bil, der bruges til erhvervskørsel. Indgår bilen i ordningen, kan samtlige driftsomkostninger og afskrivninger fratrækkes, mens privat rådighed som udgangspunkt medfører beskatning af fri bil. Vi overfører derfor ikke uden videre beregningsmetoderne for erhvervskørsel i privat bil til en bil i virksomhedsordningen.
Ejer et ApS bilen, er det rådigheden, vi lægger vægt på. Bilen tilhører selskabet og giver derfor ikke grundlag for skattefri kilometergodtgørelse til den ansatte ved kørsel i den. Privat rådighed kan udløse beskatning af fri bil, også for ansatte ejere og direktører. Skal beskatning undgås, skal det kunne godtgøres, at bilen ikke må bruges privat. En skriftlig aftale er ikke i sig selv tilstrækkeligt bevis.
Vi hjælper med bogføring af dine kørselsudgifter
Før du bogfører eller udbetaler beløbet, anbefaler vi, at du afklarer disse forhold i rækkefølge:
-
Afklar, om kørslen vedrører en personligt ejet virksomhed eller et ansættelsesforhold i et ApS, før beløbet bogføres eller udbetales.
-
Fastlæg bilens ejerforhold og turens formål. Det afgør sammen med virksomhedstypen, om kørslen skal behandles som fradrag i virksomheden, personligt befordringsfradrag eller kørselsgodtgørelse fra arbejdsgiveren, når betingelserne er opfyldt.
-
Vælg satserne for det relevante indkomstår og den pågældende ordning. Befordringsfradragets afstandssatser må ikke erstattes af satserne for kilometergodtgørelse.
Er du i tvivl om behandlingen, kan du kontakte Reelt Regnskab om hjælp til at vurdere og bogføre kørselsudgifterne efter de konkrete forhold.