Løn til dig selv i et ApS: Sådan kommer du i gang

Vi ser ejerløn som en opgave, der begynder med arbejdsgiverregistrering og fortsætter med lønberegning, indberetning, betaling og bogføring. Når ejeren af et ApS får løn, skal selskabet håndtere A-skat og AM-bidrag efter arbejdsgiverreglerne. Personalegoder følger samme skatteregler som for andre ansatte.

Efter vores vurdering er det vigtigt at kende forskellen på bruttoløn, nettoløn og selskabets samlede udgift fra begyndelsen. Bruttolønnen er lønnen før medarbejderens fradrag. Nettolønnen er det beløb, der udbetales efter tilbageholdt skat og eventuelle øvrige medarbejderbidrag. Selskabets samlede lønudgift består af bruttolønnen og de arbejdsgiverbidrag, der gælder for ansættelsen. Nettoudbetalingen viser derfor ikke hele omkostningen.

Her følger vi ejerlønnens vej fra registrering til dokumentation i regnskabet og gennemgår selskabets opgaver undervejs.

Vi registrerer selskabet og bestiller skattekort

Før den første lønkørsel anbefaler vi at få registrering og skattekort på plads. Rækkefølgen nedenfor giver selskabet grundlaget for at beregne A-skat.

1. Registrér selskabet som arbejdsgiver på Virk, og sørg for adgang til eIndkomst i TastSelv Erhverv. Et ApS skal registreres som arbejdsgiver inden otte dage efter, at indeholdelsespligten for A-skat og AM-bidrag er indtrådt. Fristen fremgår af Den juridiske vejledning. Skattestyrelsen anbefaler også en ansættelseskontrakt for ejeren i sin vejledning om at komme i gang som arbejdsgiver.

2. Åbn TastSelv Erhverv, og følg menustien Ansatte → Indberet til eIndkomst eller LetLøn → Indberette/forespørge på eIndkomst/LetLøn → Indberet ansættelsesoplysninger – herunder skattekortbestilling → Ny.

3. Angiv CPR-nummer, ansættelsesdato og hovedkort/bikort, og tryk OK.

4. Find skattekortet under Skattekort forespørgsel efter nogle timer. Brug oplysningerne som grundlag for beregningen af A-skat.

Vi beregner lønnen og udbetaler nettoløn

For hver lønperiode anbefaler vi at holde beregning, lønseddel og udbetaling samlet. Relevante personalegoder indgår også i lønkørslen i et ApS og skal med i grundlaget, før nettolønnen beregnes.

1. Fastlæg bruttolønnen for lønperioden, og medtag relevante personalegoder. Fri telefon og bil skal indberettes månedligt med tilbageholdelse af A-skat og AM-bidrag.

2. Beregn normalt 8 procent AM-bidrag, A-skat efter eSkattekortet og eventuelt medarbejderens ATP-bidrag. Reglerne om skatteberegning og personalegoder fremgår af Skattestyrelsens vejledning om skat af ansattes løn.

3. Udarbejd en lønseddel med løn, tilbageholdte beløb og nettoløn. Ved brug af LetLøn skal lønsedlen udarbejdes særskilt som bogføringsdokumentation.

4. Overfør nettolønnen til ejeren, og håndtér eventuel arbejdsgiveradministreret pension særskilt.

Vi ser LetLøn som hjælp til beregning og indberetning. Selskabet skal stadig selv stå for flere dele af lønkørslen, da LetLøn

• Ikke laver lønsedler

• Ikke overfører nettoløn

• Ikke beregner eller overfører arbejdsgiveradministreret pension

• Ikke håndterer lønperioder på tværs af måneder.

Vi indberetter løn og betaler skat til tiden

Lønoplysningerne skal indberettes i eIndkomst, og A-skat og AM-bidrag skal betales månedligt. Vi anbefaler at følge op på begge dele ved hver lønkørsel. Et lønsystem, lønbureau eller en revisor kan hjælpe med indberetningen, men selskabet har stadig ansvaret for korrekte oplysninger og rettidige betalinger.

Selskabets registrering afgør, hvilke frister vi tager udgangspunkt i for A-skat og AM-bidrag. Find fristkategorien sådan:

1. Åbn TastSelv Erhverv.

2. Følg Profil- og kontaktoplysninger → Se registrerings- og ophørsbevis → Hent registreringsbevis.

3. Find kategorien under A-skat eller AM-bidrag, og kontrollér de konkrete frister for små og mellemstore virksomheder (SMV) eller stor virksomhed med fremrykket betaling på Skattestyrelsens fristside.

I den løbende lønadministration anbefaler vi at bruge selskabets konkrete frister. Følgende regler gælder for betaling og indberetning:

• Udgangspunktet for betaling er senest den 10. i måneden efter afregningsperioden, dog den 17. i januar.

• Banklukkedage flytter betalingsfristen til næste bankdag.

• Særlige regler gælder blandt andet store arbejdsgivere, så selskabets konkrete frister er afgørende. Betalingsudgangspunktet og undtagelserne fremgår af Den juridiske vejledning.

• Ændrede frister meddeles i Digital Post på Virk og skal opdateres i lønsystemet. Selskabet skal også orientere et eventuelt lønbureau, som beskrevet på Skattestyrelsens fristside.

• Nulindberetning i eIndkomst er påkrævet i måneder uden lønudbetaling, så længe selskabet er registreret som arbejdsgiver. Det gælder også, hvis registreringen sker midt i måneden.

Vi bogfører løn, skyldige beløb og betalinger

Ved bogføring af løn anbefaler vi at skelne mellem lønudgiften, de beløb, selskabet skylder, og de efterfølgende betalinger. Det sikrer, at samme udgift ikke bliver registreret igen, når pengene forlader bankkontoen.

1. Bogfør bruttolønnen som lønudgift. Registrér samtidig nettoløn, tilbageholdt A-skat, AM-bidrag og eventuelle medarbejderbidrag som skyldige beløb, selskabet skal afregne.

2. Bogfør arbejdsgiverens egne bidrag som særskilte udgifter og tilsvarende skyldige beløb. Medarbejderens tilbageholdte bidrag indgår allerede i bruttolønnen og må derfor ikke lægges til som en ekstra arbejdsgiverudgift.

3. Udlign de relevante skyldige beløb mod bankposteringerne, efterhånden som selskabet betaler nettoløn, skat og bidrag. Betalingerne nedbringer gælden og skal ikke bogføres som nye lønudgifter.

4. Gem lønsedler, indberetningskvitteringer, bidragsopkrævninger og betalingsbilag. Afstem dokumentationen med bogføringen, eIndkomst og bankens bevægelser, så både de registrerede beløb og betalingerne stemmer.

Samlede lønomkostninger og vores hjælp til lønadministration

Et brugbart lønbudget bygger efter vores vurdering på bruttolønnen og de arbejdsgiverudgifter, der gælder for ansættelsen. For ejeren af et ApS skal bidragene vurderes efter den enkelte ordnings betingelser, før de indgår i selskabets samlede lønomkostninger.

Tabellen viser Samlet Betalings satser pr. fuldtidsmedarbejder pr. kvartal i 2026. Oplysningerne fremgår af Samlet Betalings vejledning, opdateret 01.07.2026. Satserne giver ikke i sig selv den samlede udgift for en ApS-ejer, da ordningernes betingelser skal være opfyldt.

Oplysning	Sats pr. fuldtidsmedarbejder pr. kvartal i 2026	Betalingsfordeling	Betingelser for beregningen
ATP	891 kr.	Arbejdsgiveren betaler 2/3. Medarbejderen betaler 1/3 via lønnen	Kun arbejdsgiverens andel lægges til bruttolønnen som ekstra udgift
AUB	705,25 kr.	Arbejdsgiverbidrag efter ordningens betingelser	Ordningens betingelser skal være opfyldt
Barsel.dk	550,00 kr.	Arbejdsgiverbidrag efter ordningens betingelser	Afhænger af barselsdækningen
Finansieringsbidrag (FIB)	82,00 kr.	Arbejdsgiverbidrag efter ordningens betingelser	Ordningens betingelser skal være opfyldt
Lønmodtagernes Feriemidler, administration	5,00 kr.	Arbejdsgiverbidrag efter ordningens betingelser	Ordningens betingelser skal være opfyldt
AFU	0 kr.	Ingen betaling ved satsen 0 kr.	Ordningens betingelser skal vurderes

Inden budgettet færdiggøres, anbefaler vi også at afklare punkterne nedenfor. Samme vejledning beskriver bidragsbetingelserne, men fastslår ikke særskilt, hvilke ordninger der gælder for en ApS-ejer.

• AES-bidraget afhænger af selskabets branchekode.

• Barsel.dk-bidraget bortfalder ved dækning gennem en anden barselsordning.

• Ejerens konkrete dækning, ferielovsdækning og eventuelle pligt til særskilt arbejdsskadeforsikring skal afklares, før de tilhørende udgifter medregnes.

Vi mener, at et pålideligt overblik over ejerlønnen kræver, at løn, afregning og regnskab hænger sammen. Reelt Regnskab hjælper med lønadministration. Kontakt Reelt Regnskab om behovet for hjælp til at holde styr på de opgaver.