Momsregnskab: Sådan beregner og kontrollerer du din moms

Et momsregnskab forbinder bilagene med bogføringen og de beløb, vi indberetter. Vi gennemgår, hvordan vi beregner købsmoms og salgsmoms, vurderer fradraget og afstemmer regnskabet med momsangivelsen.

Salgsmoms er den moms, virksomheden opkræver fra kunderne, mens købsmoms er den moms, virksomheden betaler på indkøb af varer og ydelser. Kun den fradragsberettigede købsmoms modregnes i salgsmomsen. Købets art og anvendelse afgør, hvor meget der kan trækkes fra. Overstiger den fradragsberettigede købsmoms salgsmomsen, udbetales forskellen, som beskrevet i Skattestyrelsens vejledning om momsfradrag.

Vi følger et konstrueret regneeksempel fra købs- og salgsbilag til den almindelige momsangivelse. Her viser vi også sammenhængen mellem bogføringens ørebeløb og angivelsens hele kroner. På angivelsen udelades ørebeløbene efter reglerne om momsangivelse.

Hvornår kan vi få fradrag for købsmoms?

Fradrag for købsmoms afhænger af, hvad indkøbet bruges til, og om dokumentationen er i orden. Vi skelner mellem følgende købssituationer.

• Ved almindelige danske indkøb skal både køber og sælger være momsregistrerede. Vi skal desuden have en faktura, en forenklet faktura eller et afregningsbilag, der opfylder fakturakravene, som beskrevet i Skattestyrelsens betingelser for momsfradrag.

• Bruges et indkøb både erhvervsmæssigt og privat, fradrager og bogfører vi kun den erhvervsmæssige andel som købsmoms. Virksomheden vurderer fordelingen, eventuelt ud fra et skøn.

• Rent private indkøb og indkøb udelukkende til ikke-momspligtige aktiviteter giver ikke momsfradrag. Personlige varer som tøj og briller giver heller ikke delvist fradrag, selv om de også bruges på arbejdet. Begrænsningerne fremgår af Skattestyrelsens vejledning om indkøb og moms.

• Fælles indkøb til både momspligtigt og momsfrit salg følger en anden fordeling end indkøb med privat brug. Her beregner vi fradragsprocenten som momspligtigt salg / samlet salg × 100 og bruger procenten til at beregne den fradragsberettigede købsmoms.

Sådan bogfører vi salgsmoms i den rigtige periode

Med bogføringen skal vi kunne følge momsbeløbene fra bilagene til periodens momskonti. Det gør vi i fire trin.

1. Vi gemmer bilagene. Købsbogføringen bygger på fakturaer, notaer, afregningsbilag og modtagne kreditnotaer. Til salgsbogføringen bruger vi udstedte salgsbilag eller modtagne afregningsbilag.

2. Vi bogfører løbende på de relevante konti. Den fradragsberettigede moms føres på købsmomskontoen, mens salgsmoms af virksomhedens leverancer føres på salgsmomskontoen. En særskilt afregningskonto kan samle momsen til afregning efter reglerne om momsregnskabets konti.

3. Vi kontrollerer, at periodens bilag er med. Salgsregnskabet skal omfatte afgiftsperiodens leverancer og udtagning af varer og ydelser, som beskrevet i reglerne om salgsregnskabet. Vi sammenholder bilagene med posteringerne og undersøger, om noget mangler eller er registreret flere gange. Samtidig kontrollerer vi, at bilagene er placeret i den periode, de hører til.

4. Vi opgør periodens moms. Når bilagene er bogført og kontrolleret, samler vi beløbene fra købsmoms- og salgsmomskontoen. Efter hver afgiftsperiode angives periodens udgående og indgående moms efter reglerne om angivelsespligt.

Vi beregner momsen fra bilag til angivelse i hele kroner

I dette konstruerede regneeksempel følger vi to bilag gennem momsberegning, bogføring og indberetning. Vi bruger følgende forudsætninger og beregninger.

1. Vi tager udgangspunkt i et almindeligt momspligtigt salg på 5.499,00 kr. inklusive moms og et separat computerkøb på 5.499,00 kr. inklusive moms i samme periode. Momssatsen er 25 %, parterne er momsregistrerede, og bilagene er gyldige. Computeren bruges 75 % erhvervsmæssigt til momspligtig aktivitet.

2. Vi beregner momsandelen på hvert bilag som 5.499 / 100 × 20 = 1.099,80 kr. Ved en momssats på 25 % udgør momsen 20 % af beløbet inklusive moms. For computeren beregner vi den fradragsberettigede købsmoms som 1.099,80 kr. × 75 % = 824,85 kr., svarende til beregningen i Skattestyrelsens eksempel om momsfradrag ved delvis erhvervsmæssig brug.

3. Vi bogfører 1.099,80 kr. som salgsmoms og 824,85 kr. som fradragsberettiget købsmoms. Resten af computerens moms medtages ikke som købsmoms. Det bogførte momstilsvar bliver dermed 1.099,80 − 824,85 = 274,95 kr.

4. Vi udelader ørebeløbene i hvert felt på den almindelige momsangivelse efter reglen i A.B.4.2.1.2 om angivelsespligt, momslovens § 57, stk. 1. I feltet Salgsmoms angiver vi 1.099 kr., og i feltet Købsmoms angiver vi 824 kr. Det giver 1.099 − 824 = 275 kr. at betale. Ørene udelades i de enkelte felter. Det er ikke almindelig afrunding af det bogførte nettobeløb.

5. Vi afstemmer forskellen som 275,00 − 274,95 = 0,05 kr. Momsangivelsens beløb er dermed 0,05 kr. højere end det bogførte momstilsvar. Vi dokumenterer beregningen og håndterer de 0,05 kr. som en afrundingsdifference ved afstemningen.

Beløb	Bogføring	Momsangivelse
Salgsmoms	1.099,80 kr.	1.099 kr.
Fradragsberettiget købsmoms	824,85 kr.	824 kr.
Momstilsvar	274,95 kr.	275 kr.

Sådan afstemmer vi momsen før indberetning og betaling

Før vi indsender momsangivelsen, afstemmer vi beløbene, så vi får øje på eventuelle forskelle. Vi følger denne kontrolprocedure frem til betalingen.

1. Vi sammenholder momsrapportens salgsmoms og købsmoms med de respektive konti og bilag. Vi undersøger især følgende fejl, som skal rettes, hvis vi finder dem:

   • Bilag, der mangler i bogføringen

   • Bilag, der er bogført flere gange

   • Kreditnotaer, der mangler eller er registreret forkert

   • Købsmoms uden dokumenteret fradragsret

2. Vi undersøger posteringerne omkring periodeskiftet og kontrollerer, at bilagene indgår i den korrekte momsperiode. Kontrollen omfatter både periodens aktivitet og de rettelser, der påvirker momsrapporten.

3. Vi gemmer en afstemning, der viser sammenhængen mellem momsrapportens ørebeløb, angivelsens hele kroner og den bogførte afrundingsdifference. Dokumentationen skal gøre det muligt at forklare saldoen på afregningskontoen og kontrollere den mod betalingen.

4. Vi kontrollerer virksomhedens konkrete momsperiode og den tilhørende frist før momsindberetning. Derefter indsender vi angivelsen elektronisk via TastSelv Erhverv og betaler via Skattekontoen senest ved angivelsesfristens udløb, som beskrevet i reglerne om angivelse og betaling af moms.

Hos Reelt Regnskab hjælper vi med bilag og bogføring

Vi mener, at et brugbart momsregnskab skal kunne forklares fra bilag til angivelse og betaling. Derfor skal vi kunne finde grundlaget igen og se, hvilke spørgsmål der stadig mangler svar.

• Vi samler bilag, momsrapport, indsendt angivelse og dokumentation for afstemningen, så vi kan finde periodens grundlag igen.

• Ved uafklarede poster noterer vi præcis, hvilket bilag eller hvilken fradragsvurdering der mangler, før tallene kan godkendes.

• Hvis et købs anvendelse ændrer sig mellem privat brug, momspligtig aktivitet og momsfri aktivitet, tager vi fradragsvurderingen op igen frem for ukritisk at genbruge den tidligere fordeling.

Hos Reelt Regnskab hjælper vi med bogføring og momsregnskab, når der er behov for hjælp til at holde styr på bilag, beregne momsen og afstemme beløbene.